Beregning av brukstid ved tidligere ektefellers salg av bolig – BFU 4/2024
12.09.2024 | Skatt og avgift
Skrevet av: Fredrik Gule og Anne Taran Tjølsen

I bindende forhåndsuttalelse avgitt 27. juni 2024 (BFU 4/2024) har Skattedirektoratet tatt stilling til bruksvilkåret i skatteloven § 9-3 (2) for skattefri gevinst ved salg av tidligere ektefellers felles bolig.

Skattelovens vilkår om botid må være oppfylt for at gevinsten ved salg av den felles boligen skal være skattefri. Uttalelsen klargjør spørsmålet om opptjening av botid i felles bolig ved separasjon eller skilsmisse der de tidligere ektefellene bor 50/50 i den tidligere felles boligen, mens felles barn bor i boligen hele tiden.

 

I saken forhåndsuttalelsen gjelder, fortsatte de tidligere ektefellene å benytte den tidligere felles boligen vekselvis annenhver uke, mens barna fortsatte å bo fast i boligen. Felles hjem med barn eller ektefelle kan kreves oppløst av den som flytter ut når vedkommende i løpet av en tolvmånedersperiode har flere overnattinger i en annen bolig enn det tidligere felles hjemmet.

 

Ved realisasjon av formuesobjekter utenfor virksomhet er gevinst skattepliktig og tap fradragsberettiget. I skatteloven kapittel 9 er det imidlertid en rekke særregler som blant annet begrenser skatteplikten og fradragsretten. Etter skatteloven § 9-3 andre ledd må to vilkår være oppfylt for at en gevinst ved realisasjon av boligeiendom kan være skattefri:
 

  • Eieren må ha eid boligen i mer enn ett år før realisasjonen finner sted, og
  • Eieren må ha brukt boligen som egen bolig i minst ett av de to siste årene før realisasjonen.

 

Skattedirektoratet uttalte at når det er avtalt en løsning der de tidligere ektefellene benytter den tidligere felles boligen like mye, er ikke vilkårene for å kreve seg utflyttet oppfylt. Dermed fortsetter begge de tidligere ektefellene å opptjene botid så lenge hver av de tidligere ektefellene fortsetter å bo minst 50 % av tiden i den felles boligen.

 

Etter skatteloven § 9-3 (2) bokstav b tredje punkt skal utflyttet ektefelle ved separasjon eller skilsmisse godskrives den gjenboende ektefellens botid i den felles boligen. Så lenge den gjenboende ektefellen bruker boligen som fast bolig, gjelder det ingen tidsbegrensning for en slik godskriving av brukstid.

 

Den utflyttede ektefellen vil samtidig kunne opparbeide seg botid i en ny bolig som vedkommende eier helt eller delvis, og bruker som sin egen bolig.

 

Vil du motta nyheter og invitasjoner fra oss? Meld deg på vårt nyhetsbrev her.